+38 (044) 581-79-54

Отдельные вопросы налогообложения дополнительных благ и ЕСВ

Савенко Руслан Васильович

юрист  Юридичної компанії «Бі ен Сі», адвокат

 

1) Есть ли предоставление работникам материальных ценностей, в соответствии с условиями коллективного договора - дополнительным благом:

Предоставление работникам в соответствии с условиями коллективного договора, однократно ежегодно и на безвозмездной основе материальных ценностей в виде 10 деревьев - не дополнительным благом, поскольку:

Как отмечает п.п. 14.1.47 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины, дополнительные блага - это средства, материальные или нематериальные ценности, услуги, другие виды дохода, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога налоговым агентом, если такой доход не является заработной платой и не связан с исполнением обязанностей трудового найма или не является вознаграждением по гражданско-правовым договорам (соглашениям), заключенным с таким плательщиком налога, кроме случаев, прямо предусмотренных нормами ст. 165 НК Украины.

Согласно ЗУ «Об оплате труда», заработная плата - это вознаграждение, которое собственник или уполномоченный им орган выплачивает работнику за выполненную им работу

Как указано в Инструкции по статистике заработной платы утвержденной Приказом Государственным комитетом статистики Украины №5 от 13.01.2004 года, для оценки заработной платы наемных работников применяется показатель фонда оплаты труда.

Фонд оплаты труда состоит из:

• Фонда основной заработной платы;

• Фонда дополнительной заработной платы;

• Других поощрительных и компенсационных расходов

П.2.3.2 вышеуказанной Инструкции №5 отмечает, что в других поощрительных и компенсационных расходов относятся вознаграждения и премии, носящие разовый характер, компенсационные и другие денежные и материальные выплаты, не предусмотренные актами действующего законодательства или осуществляемые сверх установленных действующим законодательством норм .

К ним относятся, в частности, и единовременные поощрения, не связанные с конкретными результатами труда (как в денежной так и в натуральной формах), а предоставление в соответствии с условиями коллективного договора 10 м деревьев - в своей степени «подпадает под указанную норму».

Поэтому, предоставление работникам вышеуказанных материальных благ не является дополнительным благом, и относится к фонду оплаты труда.

2) О налогообложении ЕСВ

В связи с вступлением в силу Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году» изменились ставки начисления ЕСВ, в частности, для сравнительного анализа приводим Вам таблицу, по уплате ЕСВ 2015 и 2016:

ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ ВЗНОС

Cистема в 2015 году

Новая система в 2016 году

База налогообложения

Заработная плата и некоторые доходы, отличные от заработной платы и инвестиционного дохода.

Не превышают 17 минимальных месячных заработных плат (20706 грн, 17 х 1218 грн) Работники не платят ЕСВ с заработной платы и других доходов

 (20706 грн; 17 х 1218 грн)

Робочиене платят ЕСВ с заработной платы и других доходов

Ставки

Работодатель - 36,2% (в среднем).

Рабочий - 3,6%

Ставки

Работодатель  — 22%.

Рабочий — 0%

Таким образом, на зарплату работников обращается начисления по новой ставке 22%.

Минимальная сумма начислений:

• с января 2016 пo апреля = 1378 * 0,22 = 303,16 гривен,

• в мае-ноябре 2016 = 1450 * 0,22 = 319,00 гривен,

• в декабре 2016 = 1550 * 0,22 = 341 гривна.

В 2016 г. удерживать вклад из сотрудников уже не нужно.

Начисления и удержания с зарплат работников необходимо оплатить в день получения аванса или зарплаты. Если они все еще не выплачены, то взнос уплачивается не позднее 20 числа следующего месяца.

Также, согласно трудовому законодательству, если срок выплаты аванса или зарплаты выпадает на выходной или праздничный день, то зарплату надо выплатить в предыдущий рабочий день.

Предприниматели на общей системе теперь платят единый взнос за предыдущий год до 10 февраля 2016 года, за 2016 - дo 10 февраля 2017p.

Предприниматели на едином налоге платят взнос за каждый квартал до 20 числа следующего месяца, то есть до 20 января по 4 квартал 2015 г. и поквартально за 2016: дo 20 апреля, 20 июля, 20 октября 2016 и 20 января 2017 г. соответственно (то есть последний день - 19 число).

Контакты

Директор

Гарагонич Александр Васильевич 

a.harahonych@congress.kiev.ua 

(044) 581 79 56 

(050) 550 42 26 

(044) 581 79 56 - факс 

Исполнительный директор

Кожух Максим Сергеевич 

m.kozhuh@congress.kiev.ua 

(044) 581 79 56 

(050) 352 86 62 

(044) 581 79 56 - факс 

04211, г. Киев, Оболонская набережная, 7, корпус 3, офис 2

Мы на карте

Розробка сайтів "Liberty Digital"