+38 (044) 581-79-54

Окремі питання щодо оподаткування додаткових благ та ЄСВ

 

Савенко Руслан Васильович

юрист  Юридичної компанії «Бі ен Сі», адвокат

 

  1. Чи є надання працівникам матеріальних цінностей, відповідно до умов колективного договору – додатковим благом:

Надання працівникам відповідно до умов колективного договору, одноразово кожного року та на безоплатній основі матеріальних цінностей у вигляді 10 дерев – не є додатковим благом, оскільки:

Як зазначаєп.п. 14.1.47 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, додаткові блага – це кошти, матеріальні чи нематеріальні цінності, послуги, інші види доходу, що виплачуються (надаються) платнику податку податковим агентом, якщо такий дохід не є заробітною платою та не пов'язаний з виконанням обов'язків трудового найму або не є винагородою за цивільно-правовими договорами (угодами), укладеними з таким платником податку, крім випадків, прямо передбачених нормами ст. 165 ПК України.

Відповідно до положень ЗУ «Про оплату праці», заробітна  плата– це винагорода, яку власник або уповноважений ним орган виплачує працівникові за виконану ним роботу

Як вказано в Інструкції з статистики заробітної плати затвердженої Наказом Державним комітетом статистики України №5 від 13.01.2004 року, для оцінки заробітної плати найманих працівників застосовується показник фонду оплати праці.

Фонд оплати праці складається із:

  • Фонду основної заробітної плати;
  • Фонду додаткової заробітної плати;
  • Інших заохочувальних та компенсаційних витрат

П.2.3.2 вищевказаної Інструкції №5 зазначає, що до інших заохочувальних та компенсаційних витрат відносяться винагороди та премії, які мають одноразовий характер, компенсаційні та інші грошові та матеріальні виплати, які не передбачені актами чинного законодавства або які провадяться понад встановлені чинним законодавством норми.

До них належать, зокрема, і одноразові заохочення, не повязані зконкретними  результатами праці (як у грошовій так і в натуральній формах), а надання відповідно до умов колективного договору 10 м дерев – у своїй мірі «підпадає під зазначену норму».

Тому, надання працівникам вищевказаних матеріальних благ  не є додатковим благом, та відноситься до фонду оплати праці.

  1. Щодо оподаткування ЄСВ

У зв’язку з набранням чинності ЗУ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році» змінилися ставки нарахування ЄСВ, зокрема, для порівняльного аналізу наводимо Вам таблицю, щодо сплати ЄСВ за 2015 та 2016 рік:

ЄДИНИЙ СОЦІАЛЬНИЙ ВНЕСОК
Cсистема у 2015 році Нова система у 2016 році

 База оподаткування

Заробітна плата й деякі доходи, відмінні від заробітної плати та інвестиційного доходу.

Не перевищують 17 мінімальних місячних заробітних плат (20706 грн; 17 х 1218 грн)

Працівники не сплачують ЄСВ із заробітної плати й інших доходів

Ставки

Роботодавець — 36,2 % (у середньому).

Робітник — 3,6%

Ставки

Роботодавець — 22%.

Робітник — 0%

Таким чином,на зарплату працівників звертається нарахування за новою ставкою 22%.

Мінімальна сума нарахувань:

  • з січня 2016 пo квітень = 1378 * 0,22 = 303,16 гривень,
  • в травні-листопаді 2016 = 1450 * 0,22 = 319,00 гривень,
  • в грудні 2016: = 1550 * 0,22 = 341 гривня.

З 2016 року утримувати внесок з працівників вже не потрібно.

Нарахування та утримання із зарплат працівників потрибно сплатити в день отримання авансу або зарплати.Якщо вони все ще не виплачені, то внесок сплачується не пізніше 20 числа наступного місяця.

Також, згідно трудового законодавства, якщо строк виплати авансу чи зарплати випадає на вихідний чи святковий день, то зарплату треба виплатити в попередній робочий день.

Підприємці на загальній системі тепер сплачують єдиний внесок за попередній рік до 10 лютого 2016 року, за 2016 рік - дo 10 лютого 2017p.

Підприємці на єдиному податку спачують внесок за кожний квартал до 20 числа наступного місяця, тобто до 20 січня за 4 квартал 2015 р та поквартально за 2016 рік : дo 20 квітня, 20 липня, 20 жовтня 2016 та 20 січня 2017 р відповідно (тoбто останній день - 19 число).

Контакти

Директор

Гарагонич Олександр Васильович 

a.harahonych@congress.kiev.ua 

(044) 581 79 56 

(050) 550 42 26 

(044) 581 79 56 - факс 

Виконавчий директор

Кожух Максим Сергійович 

m.kozhuh@congress.kiev.ua 

(044) 581 79 56 

(050) 352 86 62 

(044) 581 79 56 - факс 

04211, м. Київ, Оболонська набережна, 7, корпус 3, офіс 2

Ми на карті


View Larger Map

Розробка сайтів "Liberty Digital"