Згідно ч. 1 ст. 13 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» від 04.12.1990 р. № 509-XII (надалі – «Закон № 509-XII») посадові особи органів державної податкової служби зобов'язані дотримуватися Конституції і законів України, інших нормативних актів, прав та охоронюваних законом інтересів громадян, підприємств, установ, організацій, забезпечувати виконання покладених на органи державної податкової служби функцій та повною мірою використовувати надані їм права.

Досить часто у запитих на отримання документів посадові особи органу податкової міліції обґрунтовують свої повноваження положеннями ст. 22 Закону № 509-XII та п. 17 ст. 11 Закону України «Про міліцію».

Згідно п. 17 ст. 11 Закону України «Про міліцію» від 20 грудня 1990 року № 565-XII (надалі – «Закон № 565-XII») податкова міліція має право одержувати безперешкодно і безплатно від підприємств, установ і організацій незалежно від форм власності та об'єднань громадян на письмовий запит відомості (в тому числі й ті, що становлять комерційну та банківську таємницю), необхідні у справах про злочини, що знаходяться у провадженні міліції.

 

Наведена норма передбачає обов’язкову наявність наступних умов:
-    існування у відповідному підрозділі міліції порушеної кримінальної справи, що містить склад злочину у сфері податкового законодавства;
-    суб’єктом надання інформації можуть бути: підприємства, установи і організації незалежно від форм власності та об'єднання громадян.

 

З огляду на зазначене повноваження податкової міліції, визначені в п. 17 ст. 11 Закону № 565-XII, можуть бути реалізованими органом податкової міліції при умові визначення в запиті наступних умов:
-    визначення у запиті зв’язку з припиненням яких конкретних злочинів та правопорушень у сфері оподаткування, їх розкриття та/або розслідування необхідно надати копії документів;
-    визначення у запиті чи існує у відповідному підрозділі міліції порушена кримінальна справа та відносно якого суб’єкта злочину;

 

При цьому фізична особа не виступає суб’єктом надання інформації за запитами податкової міліції на підставі п. 17 ст. 11 Закону № 565-XII, оскільки положеннями зазначеної статті, визначено дві групи суб’єктів, а саме юридичні особи (підприємства, установи і організації незалежно від форм власності) та  об'єднання громадян (добровільне громадське формування, створене на основі єдності інтересів для спільної реалізації громадянами своїх прав і свобод. Об'єднання громадян, незалежно від назви (рух, конгрес, асоціація, фонд, спілка тощо) визнається політичною партією або громадською організацією – ст.1 Закону України «Про об'єднання громадян» від 16.06.1992 р. № 2460-XII).

Відповідно до ст. 22 Закону № 509-XII посадовим особам податкової міліції для виконання покладених на них обов'язків надаються права, передбачені пунктом 1, частиною першою пункту 2, пунктами 3 та 6 статті 11 Закону № 509-XII, а також пунктами 1 - 4, абзацами другим, третім, шостим пункту 5, пунктами 6 - 12, 14, підпунктами «а» і «б» пункту 15 (з урахуванням положень Закону № 509-XII, інших законів з питань оподаткування), пунктом 16 із дотриманням правил проведення податкових перевірок, встановлених законодавством, пунктами 17, 19, 23, 24, 25, 27, 28, 30 статті 11, статтями 12 - 151 Закону України «Про міліцію». На податкову міліцію поширюються вимоги, встановлені статтями 3 і 5 Закону України «Про міліцію».

Дослідивши всі перелічені правові норми, слід визначити, що чинне законодавство не наділяє посадових осіб органу податкової міліції правом витребувати пояснення та/або копії документів від фізичних осіб. У зв’язку з цим, правові підстави (ст. 22 Закону № 509-XII та п. 17 ст. 11 Закону № 565-XII), які визначається у запитах органу податкової міліції, не передбачають зобов’язання для фізичних осіб задовольняти прохання посадових осіб податкової міліції.